Вопрос клиента звучал так: Если патент не оплачен вовремя и ИП слетает с патента, то скорее всего применять придется ОСН.

Вовсе не обязательно. Вопрос конечно является спорным, но при условиях возможности сэкономить на налогах, он того стоит. 

Основания для перехода на Общую систему налогообложения (ОСН) отражен в п 2 статьи 346.51 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), где прямо об этом сказано, что при утрате права на Патентную систему налогообложения(ПСН), предприниматель переходит на ОСН. Там же сказано, что налоги он уплачивают как вновь зарегистрированный предприниматель. Для Индивидуальных предпринимателей(ИП), которые только зарегистрировались, и сразу начали применять ПСН, вариантов нет – они переходят на общий режим налогообложения.

Но теперь для остальных, в каких случаях можно поспорить с налоговой инспекцией. Ведь если читать дословно НК РФ, то во первых, глава 26.5 НК РФ не дает нам никаких указаний, какой налоговый режим мы будем применять после потери права на ПСН. Зато в гл 26.2 НК РФ ст 346.13 п.2, есть прямое указание на возможность применения УСН, после того как они перестали быть налогоплательщиками ПСН. Минфин также поддерживает такое решение в письме от 17.03.2014 г. № 03-11-11/11367 где указывает на право предпринимателя перейти на УСН по виду деятельности по которой применялась ПСН в случае снятия с учета в качестве плательщика ПСН, при условии соблюдения требований для применения УСН.

Отсюда первый вывод: После потери права на применения ПСН, можно попытается подать заявление на применение УСН с даты следующей с даты потери права на ПСН. Если придет отказ – обжаловать его опираясь на приведенные доводы.

Мало того если Вы применяете ПСН наряду с УСН, то заявления на применение УСН подавать вовсе не обязательно. Это конечно при условии, что Предприниматель регистрировал несколько видов деятельности и до применения ПСН и по одному из них применял УСН. Налоговый кодекс не предусматривает возможность применения сразу двух режимов налогообложения ОСН и УСН. Поэтому когда предприниматель по одному виду деятельности приходит на ПСН, то по остальным он остается на УСН даже если они нулевые. И в случае потери права на ПСН ему ничего другого не остается, как применять УСН.

И опять Вывод второй: если видов деятельности несколько и до этого применялась Упрощенная система налогообложения, то в случае утраты права на ПСН мы можем применять УСН.

Плюсом к этому поводу может служить то, что в налоговом кодексе нет определения «общей системы налогообложения». Так на какую систему нам переходить? В данной ситуацией необходимо помнить, что все противоречия решаются в пользу налогоплательщика. ст. 3 НК РФ «7. Да это путь споров и претензий между налогоплательщиком и налоговой инспекции. Но посчитайте, сколько Вы теряете на налогах в случае утраты права на патент.

Так что если ИП слетел с патента, это не повод опускать руки!